מס שבח משולם לרשות המסים על הרווח ממכירת נכס. היטל השבחה משולם לוועדה המקומית על עליית שווי שנוצרה מתכנית, הקלה או שימוש חורג — גם בלי מכירה ובלי רווח. במכירה אחת אפשר לשלם את שניהם, והיטל ששולם מנוכה מהשבח.
| היטל השבחה | מס שבח | |
|---|---|---|
| למי משלמים | הוועדה המקומית לתכנון ובנייה | רשות המסים |
| על מה | עליית שווי מתכנית, הקלה או שימוש חורג | הרווח הריאלי ממכירה |
| מתי | במימוש: היתר, שימוש או מכירה | במכירה |
| כמה | מחצית מההשבחה | לפי שיעורי המס — בדרך כלל עד 25% מהשבח הריאלי |
| החוק | התוספת השלישית לחוק התכנון והבנייה | חוק מיסוי מקרקעין |
| פטורים | תמ"א 38, ממ"ד, הרחבה עד 140 מ"ר, נגישות | דירת מגורים מזכה ועוד |
| השגה | שמאי מכריע או ועדת ערר — 45 יום | השגה למנהל מיסוי מקרקעין, ואחריה ערר |
הנקודה שחוסכת כסף
היטל השבחה ששולם מנוכה בחישוב מס השבח. לכן הפחתת ההיטל לא "מתקזזת" לגמרי — היא חוסכת את רוב הסכום בפועל. ובמקביל: פטור ממס שבח אינו פוטר מהיטל. מי שמוכר דירה בפטור ממס עדיין עלול לקבל דרישת היטל — ושווה לבדוק אותה.
משרדנו עוסק בהיטלי השבחה בלבד. בשאלות מס שבח — פנו לעורך הדין או ליועץ המס שלכם. היטל השבחה במכירת דירה
שאלות נפוצות
משלמים גם מס שבח וגם היטל השבחה?
לפעמים כן — הם שני תשלומים נפרדים, לשתי רשויות שונות. אבל היטל השבחה ששולם מותר בניכוי בחישוב מס השבח, כדי שלא ישולם פעמיים על אותו שווי.
יש לי פטור ממס שבח על דירת מגורים. אני פטור גם מהיטל?
לא. הפטור ממס שבח לא חל על היטל השבחה. הפטורים מהיטל הם אחרים — תמ"א 38, ממ"ד, הרחבה עד 140 מ"ר.
מי משלם במכירה?
שניהם חלים ככלל על המוכר. בהסכם המכר אפשר לקבוע אחרת לגבי ההיטל.